LAS NUEVAS COTIZACIONES

Ticket-RestaurantCon el argumento de impulsar el crecimiento del empleo potenciando la contratación estable y la empleabilidad de los trabajadores, y complementando a la reforma laboral aprobada por la Ley 3/2012, de 6 de julio de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, el pasado 20 de diciembre de 2013 se aprueba el Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre de medidas para favorecer la contratación estable y mejorar la empleabilidad de los trabajadores. Este nuevo Real Decreto-Ley comprende un sustancial cambio en el sistema de cotización del salario.

Justificándose el Gobierno en “conseguir la sostenibilidad en el sistema de la Seguridad Social”, se modifica el artículo 109 de la Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, en adelante LGSS. Establece este artículo que se integrarán en la base de cotización para todas las contingencias (comunes y profesionales), la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación y expresamente cita “tanto en metálico como en especie”, que perciba el trabajador. Esta nueva redacción del artículo, introduce la novedad de la cotización del salario en especie que hasta el momento estaba limitado o excluido de cotización.

Las principales percepciones salariales que se ven afectadas son las que estaban contempladas en la antigua redacción del artículo como “Asignaciones Asistenciales”. En este grupo estaban incluidas:

  • La entrega gratuita, o a precio inferior de mercado de acciones o participaciones de la empresa o grupo empresarial a los empleados. Con la anterior regulación se cotizaba el exceso de 12.000€ anuales.
  • La utilización por parte de los trabajadores a cargo de la empresa de bienes destinados a los servicios sociales y culturales destinados por los empresarios o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación de dicho servicio con terceros debidamente autorizados, la prestación del servicio de educación preescolar infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional, por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados con carácter gratuito o precio inferior a mercado. Aquí se enmarca el popular cheque guardería.
  • Las primas de seguros por accidentes de trabajo, de responsabilidad civil del trabajador y de enfermedad común para trabajador y/o descendientes y/o cónyuges. Con la anterior regulación estaban exentos de cotización 500€ anuales por cada uno de los asegurados previstos.
  • Aportaciones a Planes de Pensiones y Sistemas de Previsión Social destinadas a mejorar las prestaciones del Sistema General de la Seguridad Social, estaban exentas de cotización y ahora cotizan en su totalidad.
  • Las entregas a empleados de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empres o economatos de carácter social. Teniendo esta consideración las fórmulas indirectas de prestación del servicio. Aquí se encuadran los cheques restaurante que estaban exentos hasta 9€ diarios y ahora cotizan por su totalidad.
  • Plus de transporte. Su cotización estaba limitada por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social, al 20% del IPREM pero que actualmente cotiza en su totalidad.

Esta modificación supone dos aspectos fundamentales a tratar. Por una parte, podemos leer artículos al respecto titulados “Los Recursos Humanos de los nervios” [1] o “Cotizar pagos en especie” : ¿otro palo al trabajador?”[2], por el sobre coste que esta cotización supone a partir de ese momento tanto para la empresa como para el trabajador. Sin embargo, por otra parte, para algunos trabajadores con salarios muy moderados supone la oportunidad de recibir incentivos fiscales sin que su cotización de cara al desempleo o a la jubilación se vea afectada. Rentas bajas que no se podían permitir optar a flexibilizar parte de su salario ahora pueden hacerlo sin riesgo a la reducción de una futura prestación.

Hasta el momento, algunas empresas, reservaban la opción de la retribución flexible a altos cargos que tenían “topadas sus cotizaciones”, es decir, que estaban cotizando por la base máxima y que recibir una parte de su salario en especie no les afectaba en relación a la Seguridad Social. A partir de ahora, esta opción puede plantearse al resto de trabajadores de la empresa.

No obstante, esta reforma contempla una serie de percepciones que siguen quedando fuera del cómputo en la base de cotización de los empleados. Estas asignaciones están enumerados en el punto 2 del nuevo artículo 109 de la LGSS:


Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
Artículo 109.2. Únicamente no se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:

a)Las asignaciones para gastos de locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, cuando utilice medios de transporte público, siempre que el importe de dichos gastos se justifique mediante factura o documento equivalente.

b)Las asignaciones para gastos de locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, no comprendidos en el apartado anterior, así como para gastos normales de manutención y estancia generados en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.

c)Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados, suspensiones y despidos.

Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados y suspensiones estarán exentas de cotización hasta la cuantía máxima prevista en norma sectorial o convenio colectivo aplicable.

Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas en la cuantía establecida con carácter obligatorio en la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que éste hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los supuestos de despido o cese como consecuencia de despidos colectivos, tramitados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 de la citada Ley, siempre que en ambos casos se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.

d)Las prestaciones de la Seguridad Social, las mejoras de las prestaciones por incapacidad temporal concedidas por las empresas y las asignaciones destinadas por éstas para satisfacer gastos de estudios dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje del personal a su servicio, cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo.

e)Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.


[1] Artículo de A. Simón y P. Álvares publicado el 11 de enero de 2014 en la versión on line del Diario Cinco Días (Grupo Prisa).

http://cincodias.com/cincodias/2014/01/10/sentidos/1389384799_668202.html

[2] Artículo de T. Blanco publicado el 22 de enero de 2014 en la versión on line del Diario elEconomista (Grupo Editorial Ecoprensa).

http://www.eleconomista.es/envio-ultima-hora-ecoley/noticias/5478278/01/14/Cotizar-pagos-en-especie-otro-palo-al-trabajador.html

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Acerca de Ana María Leiva

Profesional de las Relaciones Laborales y los Recursos Humanos

Publicado el 2 enero, 2014 en Artículos, Relaciones Laborales, Seguridad Social y etiquetado en , . Guarda el enlace permanente. Deja un comentario.

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